Sokakban merült fel a kérdés, hogy – ha már így szerencsétlenül év közben szűnt meg a régi KATA sokak által kedvelt konstrukciója – meg lehet-e egy kicsit nyújtani a jó világot másfél lépéssel? Avagy kiszámlázhatunk-e olyan tételeket, amelyeknek az ellenértéke csak a régi KATA időszakot követően, azaz 2022. augusztus 31. után fog befolyni a bankszámlánkra? Beszéljünk egy kicsit erről!
A régi KATA törvény (2012. évi CXLVII. törvény) úgy rendelkezik, hogy ha valaki régi katásként számlát állít ki, de a számla ellenértéke csak azután folyik be, hogy a KATA-alanyiság megszűnik, akkor a bevétel megszerzésének időpontja a KATA-alanyiság megszűnésének napja lesz. Jelen esetben pedig- tekintettel arra, hogy az egész törvény hatályát veszti – minden régi katás KATA-alanyisága meg fog szűnni 2022. augusztus 31-én, tehát a régi KATA törvény alapján azok a számlák, amiket eddig az időpontig állítanak ki a régi katások, elvileg régi katás bevételnek fognak minősülni attól függetlenül, hogy azok kifizetésre kerültek, avagy sem. Meg lehet tehát nyugodni, van mód az ilyen típusú számlázásra, azonban nem minden esetben.
Problémamentesen és a legkisebb kockázattal akkor lehet ezeket a kiszámlázásokat elvégezni, ha folyamatos teljesítésű, időszakos elszámolású szolgáltatásról van szó. Tehát amikor – teszem azt – állandó jelleggel végzel valamilyen munkát partnerednek, amiről minden hónapban vagy negyedévben egy megállapodott díjat számlázol ki az időszaki teljesítésről.
Ebben az esetben is nagyon fontos az, hogy a meglévő szerződésedet módosítsátok, vagyis abba kerüljön bele pontosan az előre kiszámlázás ténye a megfelelő időszakokra vonatkozóan, hogy az biztonsággal alátámassza a kiállított számlá(i)dat. Mindemellett az is nagyon fontos, hogy a számlán szereplő teljesítés időpontja feleljen meg az időszakos elszámolású ügyletek szabályainak.
Továbbmenve, nagyon lényeges feltétele még a dolognak, hogy az előre kiszámlázás után – 2022. augusztus 31-et követően – továbbra is éljen a vállalkozásod (más adónembe bejelentkezve), egészen addig, hogy lefedje azt az időszakot, amiről a számlád kiállítottad. Hiszen papíron te szolgáltatást végzel, amiről előre számlát is bocsátottál ki, ezért aztán nem jó ötlet ekkor indítani a szünetelést, ne adj’ Isten, megszüntetni az egész vállalkozásod.
A másik variáció az „előreszámlázásnál”, ha egy jövőben teljesülő, egyszeri ügyletről van szó. Például te augusztusban szerződsz arra, hogy decemberben elvégzel majd egy aktuális munkát partnerednek. Ilyenkor egyetlen esetben állíthatsz ki számlát augusztus folyamán a decemberi szolgáltatásodról: ha beérkezett az ellenérték. Az adminisztráció menete a következő: ún. díjbekérőn (nem hivatalos „számla”, ez akár egy word doksi is lehet) értesíted a partnered a szerződött fizetési kötelezettségéről, mire ő elutalja neked a pénzt. Ekkor állíthatod ki a tényleges előlegszámládat, melynek a teljesítési időpontja az összeg beérkezésének időpontja (bankszámlán történő jóváírása) lesz. Amikor pedig ténylegesen elvégzed majd decemberben a munkát, egy ún. végszámlát is ki kell majd állítanod, aminek az összege nulla lesz, ez zárja le az ügyletet. A mögöttes szerződésnek természetesen ugyanezt a folyamatot kell tükröznie. Ha sikerült lejátszani ezt a menetet még augusztusban, akkor nyert ügyed van, mert régi katás bevételnek számít.
A feltételek egyébként itt is állnak: legyen mögöttes szerződés, ami pontosan lefedi az ügyletet és annak számlázási és fizetési mozzanatait, illetve ne szüntesd meg a vállalkozásod, a munka elvégzésének időszaka alatt pedig ne is szüneteltesd azt.
A fentiekben ismertetett dolgok a jelenlegi törvényértelmezés alapján íródtak. Azt ugye érezzük, hogy itt elég vékony határvonal húzódik meg az adóoptimalizálás és az adóelkerülés között. Az első ugye legális, a második már nem igazán. Pont emiatt a NAV is megkereste a Pénzügyminisztériumot, hogy foglaljon állást a témában, azaz mit lehet és mit nem szabad tenni az ő értelmezésük szerint. Sajnos erre az állásfoglalásra még várunk, de amennyiben rendelkezésre fog állni, frissítjük cikkünket is. Szóval, csak ügyesen, okosan és megfontoltan az előre számlázással!